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審計調查報告
更新時間:2024-10-05 13:14:30
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審計調查報告

  在人們素養不斷提高的今天,我們都不可避免地要接觸到報告,報告中提到的所有信息應該是準確無誤的。那么什么樣的報告才是有效的呢?以下是小編收集整理的審計調查報告,歡迎閱讀與收藏。

審計調查報告1

  調查審計雖然不參與單位的經營管理活動,但隨著集團公司的規模擴大,調查審計作為集團公司的經濟監督機構,其作用越來越重要。

  集團公司的調查審計不同與社會審計,同樣調查審計報告與社會審計報告存在較大差別,社會審計遵循的是《獨立審計準則》,而調查審計遵循的是《調查審計準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的。

  從而使調查審計報告對集團公司調查控制的健全有效,會計信息的真實合法完整,經營績效,經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議。

  調查審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。

  而社會審計主要圍繞會計報表進行,對會計報表發表意見,對外出具《審計報告》,具有鑒證作用,需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責,社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出調查控制制度及執行的不足,出具建議。

  但調查審計與社會審計在工作上具有一致性,在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求,值得我們在寫調查審計報告時參考,如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在調查審計報告中也需要體現。

  需要指出的是調查審計報告更突出對調查控制的關注,要針對調查控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議,這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。

  以下是ABC集團公司出具的分公司審計報告部分內容,目的是希望大家共同探討。

  一、封 面

  ***公司機密調查審計報告

  報告名稱:關于abc的審計報告

  報告編號:ABC集團內審字[200X]第0XX號出具

  報告時間:200X年XX月XX日

  報告抄送:董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、XX部門

  二、報告正文

  關于abc分公司的審計報告

  ABC集團內審字[200x]第0xx號

  我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全調查控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及XX管理部門的責任,我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。

  我們按照《調查審計準則》有關規定計劃和實施審計工作,通過審計目的在于掌握分公司經營情況、調查控制制度執行情況,以便進行分析,從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題,針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見,請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改,后續審計中再發現此類問題按ABC規定及本次審計意見進行處罰。 abc分公司的`基本情況……

  審計中發現的問題及審計意見

  一、abc分公司資金管理不規范

  1.職工借款隨意性,借款金額大,期限長,有的借款理由不充分,甚至有的舊賬不結又填新賬,截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

  審計意見:對超三月的借款一律無條件收回,收不回來的分公司經理、會計按4:6承擔責任。以后不準出現超三月的借款,不準出現業務理由以外的借款,職工辭職要清理,否則分公司經理、會計按4:6承擔責任,并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

  2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,時間長達近xx個月。 審計意見:嚴格財務控制制度,對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。

  二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

  1、業務員借貨現象普遍存在,數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨XX件,折算成金額XX元,為庫存金額的XX%。

  時間超三月的有XX件,折算金額XX元,其中超一年的有XX件套,折算金額XX元。而且有些業務員已離職,如XX借貨XX件折算金額為XX元,已于去年辭職。

  審計意見:現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金,沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過本次清理以后,以后借貨理由要充分,分公司經理要審批,分公司會計隨時監督,不準出現一個月以上借貨,職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3:3:4的責任。

  2、存貨盤點賬實不符嚴重

  存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題,以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則,考慮成本效益,本次審計差錯的定義為:只要同種類成品,實盤與賬面不符即為賬實不符,核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點,該合并的合并,該調整的進行調整。

  (1)盤點對賬具體情況

  按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為XX%。

  賬實核對不符情況:

  品種

  盤盈

  盤虧

  盈虧絕對值合計

  (2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……

  3、按庫齡分析

  根據最后一次進貨測算,超3個月的庫存,占全部庫存的XX%;超6個月的庫存,占全部庫存的XX%;超1年的庫存,占全部庫存的XX%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。 庫齡種類明細:

  品種合計

  1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

  分析原因……

  4、按存貨結構周轉情況分析,全部xx存貨去年同期銷售xx件,今年上半年的銷量為xx件,abc分公司庫存xx件,測算需xx個月銷完。

  審計意見:在以上盤點的基礎上,對現有庫存進行庫齡的統一排查,在查清庫齡的基礎上,完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控,為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存,加強資金流轉,節約財務費用,緩解公司資金緊張的壓力,請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況,在消化調整庫存結構的基礎上,制定有效的清倉利庫管理制度,并作為一個長期的策略貫徹下去。

  三、費用合理性的難以界定

  費用單據報銷不規范,如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人,審計無法界定是否合理合法。

  審計意見……

  四、低值易耗品管理存在差距

  abc分公司,低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等,不詳細、不及時、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的隨處亂方、有的損壞不及時修理,如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理,一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。

  審計意見:……對丟失、損壞的要落實原因,是責任人原因的要追究責任,加強日常維護、維修工作,分管領導承擔管理責任。

  五、銷售審計情況分析

  1、x-x月銷售額構成分析

  200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長XX%。從構成情況看……

  2、x-x月銷售量分析

  從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快,xx銷售增長緩慢,具體分析……

  審計意見……

  六、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析

  分公司費用構成及銷費用率對比情況……

  七、店面門頭形象、店內布局,專賣店管理制度不健全

  ……

  審計意見……

  八、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規范、不全面

  abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫,商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計,有的不按財務記賬規則涂改……

  審計意見……

  九、禮品卡管理存在漏洞

  1、借支禮品卡時間較長,截至xx年xx月xx日,借支禮品卡如下……

  2、有效期問題……

  3、禮品卡注明一次消費,但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……

  4、面值、有效日期標注不規范,有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,有損害于一個知名品牌的形象。

  審計意見:規范禮品卡及消費的管理,面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行,個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費,分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣,在維護公司形象及嚴肅性前提下,嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出,對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡,請及時與有關部門聯系,盡快進行財務帳務或收款處理。

  十、分公司財務基礎薄弱,不能適應財務管理的要求

  庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作,但分公司不能提供出存貨的庫齡,也從未進行過庫齡、庫存結構的分析,更無從談起為公司存貨決策提供信息…… 合同簽訂、跟蹤管理……

  審計意見:以集團公司財務部牽頭,組織XX部、XX部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……

  十一、分公司財務核算架構不合理

  財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納稅主體,從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位,但結合分公司的審計情況看,分公司并未形成為獨立核算的經營實體,分公司會計行使的職責相當于部門核算員,并不是真正意義上的會計…… 審計意見:……

  附注:1.abc分公司基本情況表

  2.abc分公司職工借款情況表

  3.abc分公司借貨明細表

  4.abc分公司銷售分析表

  5.abc分公司費用分析表。

  ABC計師:XXX

  XXX

  月xx日

  集團有限公司總審助理審計員:

  審計部200x年xx

審計調查報告2

  新形勢下農村信用社內部審計質量評估的調查報告新形勢下內部審計質量評估較之于農村信用社意義重大。眾所周知,農村信用社穩定發展的根本是內部控制的完善性和有效性。內部控制在企業發展壯大過程中有著舉足輕重的作用,為保證企業內部控制的有效性,就需要不斷進行內部控制評估,使內部控制能夠得到持續改進和優化,以防范企業面臨的各類風險。

  一、農村信用社內部審計質量評估現狀分析

  (一)農村信用社內部審計現狀

  1、農村信用社內部審計基本情況。

  隨著農村信用社改革深入,審計工作呈現蓬勃發展,總體以真實性、合規性、風險性為審計主要目標。近年來更加注重審計項目與業務發展的關系、審計體系與內部控制體系的關系建設,取得了長足進步和發展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設,其職能作用尚待進一步開發。總之,充分發揮農村信用社內部審計的職能作用,對于深化農村信用社風險管理,確保農村信用社經營穩健發展,意義十分巨大。

  2、制約農村信用社內部審計職能發揮的因素。

  (1)體制建設落后。絕大多數基層單位設立了獨立的審計部門,但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經營業績和業務發展息息相關,審計部門缺乏獨立性,雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法,甚至給予審計部門一定的“特權”,但是仍然無法擺脫其內部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉化而來,其人員關系往來、人情脈絡熟絡,即便在工作上獨立,情理上也難以保持其獨立性。

  (2)審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農村信用社的各個領域,農村信用社已逐步入全面的信息化。但是內部審計工作仍然采取現場審計為主,審計多采取內從紙介質的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數據和信息的方式。審計抽樣過于片面,概括性不清,得出數據不夠嚴謹。

  (3)審計人員素質有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短,對業務知識的了解不夠全面,而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓跟不上業務發展,從上到下采取分任務的方式開展審計項目,而不是采取根據實際需要開展,特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業務培訓,使一些審計人員盲目上崗,審計效果差。三是業務部門重管理輕指導。基層單位業務部室因日常工作量較大,較少深入基層信用社調研、只是簡單的定制度、發文件,事后落實情況較少問津。

  (二)農村信用社內部審計質量評估開展情況

  1、尚未開展內部審計質量評估。

  農村信用社作為地方性中小金融機構,目前還沒有正式開展內部審計質量評估工作,該工作仍然處于探索和試水階段。雖然從上級決策者來看,農村信用社內部對內部審計質量評估開展工作十分重視,并且組織了部分審計骨干從事該工作的研究,并針對農村信用社內部實際開展了一系列的調查和實驗,包括不斷規范審計工作流程并實施內部審計報告審核制度,雖然與真正意義上的國際內部審計質量評估存在本質差距,但并沒有組織建設者們的熱情。

  2、內部審計質量評估標準難統一。

  農村信用社是一個極其附在的金融體系,從省聯社到縣(市)級聯社都存在獨立的法人,并且發展狀況不盡相同,如果采取統一的內部審計質量評估標準不盡合理。盡管省級聯社內部審計部門對縣(市)級聯社內部審計工作進行了多種形式的監督檢查,從定量和定性兩個方面盡可能的統一標準,但如果地區發展不平衡或者省級聯社本身制定的標準存在內容不全面、評估不科學的漏洞,那么內部審計質量評估仍舊有很長的路要走。

  3、軟件設施見識尚不夠完善。

  一方面缺乏人才,農村信用社的定位是面向縣域經濟和農村市場,這就決定了長期以來農村信用社的人才戰略是適應農村市場的相對“低端”的人才類型,而這一類人雖然能夠在農村市場風聲水起,但對于具有國際范兒偏“洋火”的內部審計質量評估接受起來簡直是難于上青天。另一方面是信息化建設落后,農村信用社經歷了長期的復雜的改革和發展才取得今天的成就,雖然取得了一定成就,但在很多方面仍然非常落后,其中信息化建設就是其中一個方面,直接表現就是,絕大多數客戶經理甚至是中層管理人員計算機水平非常有限,這就導致了許多好的軟件不能推廣、推廣了的項目不能好好利用,直接導致了內部審計質量評估的被動性。

  二、當前農村信用社內部審計質量評估存在的難點及對策

  (一)農村信用社內部審計質量評估存在的難點

  1、內部意識方面。

  內部審計質量評估的難以保持獨立性,農村信用社較多管理層對內部審計工作的認識未轉變,不能將審計部門作為獨立行使職責的部門,而是視作本單位設置的附屬部門,單位的管理人員長期的重經營輕管理,將更多的精力投放在業務增長和效益推進上,管理層對內部審計工作的改革和創新絲毫不在意。而被審計單位更是得過且過,采取一切應對手段甚至動用人情關系公關,絲毫認識不到審計質量評估的重要意義,暮光短淺,只顧當時利益。

  2、外部環境方面。

  一方面缺乏長期開展的動力,內部審計質量評估目前在我國沒有強制性要求開展,企業只是根據自身需求選擇性開展,多數企業開展項目前首先論證成本,而作為業務發展并不是很超前且創新性不夠強大的農村信用社來說更加缺乏推動力。另一方面農村信用社做為金融企業,不僅對股東和職工負責,更重要的是要為地方經濟發展負責,為整個社會的金融認知和金融進步承擔社會責任,各基層單位一邊絞盡腦汁制定對策在激烈金融競爭中占據一席之地又一邊制定這沉重的任務指標使全體員工在壓力中艱難跋涉,所有的'經歷全部用在發展業務和收益上,很難拿出十足的經歷發展內部審計質量評估項目。

  (二)解決內部審計質量評估問題的對策

  對農村信用社基層單位內部審計工作質量的評估,建議采用內部自我評估方式,即由省級聯社內部審計部門組織有關人員,采用科學合理的方法,對轄屬范圍內所有基層單位內部審計工作從定量和定性兩個方面進行綜合評估。

  1、大力宣傳內部審計質量評估的作用及優點。

  農村信用社開展內部審計質量評估,主要原因有兩點,一是監督審計職能,使審計工作能夠更好的防范業務風險。二是更好的整合審計資源,加強審計成果的合理運用。基于以上兩點,由省級聯社集中開展內部審計質量評估,一方面省級聯社在開展外部質量評估中會積累豐富的經驗,有能力對各基層單位開展強有效果的內部審計質量進行評估。另一方面目前各基層單位內部審計工作采用外部評估方式的條件并不成熟,盲目使用外部評估可能會起到相反的作用。運用省級聯社開展的相對“外部”的評估方式,給予適當的緩沖時間,更有利于其向外部評估方式順利過渡。

  2、優化內部審計質量評估手段。

  一是優化財務評估指標。財務指標是衡量農村信用社業務管理的出發點和歸宿,但內部審計工作的服務質量更多體現為一種長期效應或隱性效性,無法直接衡量和準確度量。因此,財務評估指標應主要考核內部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務于戰略目標的實現、是否為防范風險和改善運營等發揮了源頭控制作用。二是完善客戶反饋。客戶評估指標主要反映客戶對內部審計工作質量的評價。決策方可通過問卷調查、采訪等方式,組織相關人員進行無記名方式考核。考核包含對內部審計工作的期望、認可以及對風險的關注程度、內部審計建議和意見被采納的比例等。指標值越高,單位內部審計質量越高;指標值越低,其內部審計質量越低。三是跟進業務流程評估指標。審計業務流程反映了內部審計業務開展及項目管理的規范程度。業務流程評估指標具體涵蓋內部審計部門對審計流程是否進行再造、流程改進的次數、實際工作是否按審計流程執行、從審計工作結束到出具審計報告的天數等。四是注重學習與成長評估指標。內部審計人員的學習和成長能力最終決定內部審計部門的可持續發展。基層單位應該注重內部審計人員的教育程度、職稱人數比例、持內部審計證和國際注冊內部審計師人數比例、培訓費用增長率等。通過設置學習與成長指標,督促各單位配置政治素養高、專業勝任能力強的人員充實到內部審計工作崗位。

審計調查報告3

  一.說明部分

  1.說明委托方名稱(被審計企業名稱)及委托目的'(審計目的);

  2.說明會計責任、審計責任、審計依據。

  二.企業及項目基本情況

  1.企業基本情況,包括:公司名稱、注冊日期、營業執照頒發機構、注冊號碼、注冊資本,法定代表人、公司住所,經營范圍。

  2.簡述項目情況。

  三.基金項目合同及相關規定

  1.項目申報時間、項目名稱、合同簽訂時間、立項代碼、取得創新基金資助金額及資助方式。

  2.項目投資總額。

  3.創新基金用途。

  4.項目合同規定的各項經濟指標情況。

  四.合同執行期間項目各項經濟指標完成情況

  1.資金到位情況

  2.資金支出情況

  3.項目各項經濟指標完成情況

  1)項目實現銷售收入情況(按年度分列)

  2)項目成本情況

  3)項目繳納稅金情況

  4)項目應承擔的期間費用

  5)項目實現利潤

  五.報告附注

  1、會計政策注釋。

  2、企業適用稅種及稅率。

  3.主要財務指標注釋。

審計調查報告4

省審計局:

  根據局第××次會議決定,我們于××年7月1~15日對我省××外貿公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計,現將審計結果報告如下:

  (一)基本情況

  ××外貿公司是我省具有進出口業務權的地方工貿企業。該公司現有職工436人,設八個科室,一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準自營出口業務,主要出口小五金產品。幾年來,經過廣大職工的努力,出口業務有了一定的發展,1985年出口銷售額達736萬元,出口創匯145萬美元,均比1983年翻了兩番。但是,由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊,因而繼續擴大出口業務,增加創匯的能力受到了限制。

  ××年初,經有關人員提供線索,該公司決定與香港××公司組成合營企業,合作生產經營機絲螺釘。××年3月,雙方簽訂合營合同,其基本條款規定:合作期四年,引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝,由我方以租賃方式提供廠房1300平方米,負責招聘生產技術人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78臺,并負責提供主要原材料和產品的外銷。雙方總投資115萬美元,其中機器設備總金額94.96萬美元。按投資比例,我方承擔六成,產品外銷60%,內銷40%,注冊資本64萬美元,年提折舊25%。四年后設備歸我方。

  (二)存在的問題

  經審計上述合作項目,從洽談到成交,反映出的問題不少,主要表現在:

  1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。

  第一,申請理由缺乏事實根據。建議書說,國產生產機絲螺釘的設備工藝差、效率低,不能適應市場對機絲螺釘的需求。經查明,我國制造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準,且有供應,完全不需要引進。

  第二,輕信對方謊言,香港××公司實際上是一家五金商店,規模不大,注冊資本僅10萬元港幣,且從未搞過機絲螺釘的生產經營,其對我方投資的設備,是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。××外貿公司對其未作任何調查研究,僅憑對方自敘,就在建議書中輕率肯定對方生產經營機絲螺釘的經驗豐富,銷售網點、資金來源可靠及設備先進,是一種不負責任的瀆職行為。

  第三,可行性報告的資料來源不可靠,分析粗糙。“報告”的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上,而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”,未對香港合營方的資產信譽情況加以說明,對經濟效益的.分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品,年產量能達到4億只的基礎上測標的,缺乏真實性。

  2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。

  3.赴港考查設備小組不負責任,留下隱患。

  為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況,經有關部門建議,××外貿公司于××年5月,派出3人考查組,赴港對引進設備進行檢查,在港期間考查未按預定要求,對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查,僅對其中的8臺設備做了表面觀察,占全部引進的10%。在抽查中,既未核對出廠年號,也未進行單機鑒定,就斷定該批設備有七八成新,大部分為××產品,特別是在不了解同類設備國內外市場價格的情況下,就輕信對方報價合理,并向國內寫了調查報告,以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。

  4.各經辦部門把關不嚴,官僚主義嚴重。

  當××外貿公司上報項目建議書和可行性研究報告時,其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查核實,就批轉同意立項,并呈文合營辦廠批準機構,建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內,其他有關部門亦采取文轉文的審批形式,逐級批轉,為××外貿公司盲目與香港××公司合資經營機絲螺釘引進設備開了方便之門。

  (三)處理意見

  1.鑒于引進設備正處安裝階段,尚未運轉生產,建議抓緊安裝工作,安裝完畢,立即組織試車生產,掌握設備的實際完好率和生產效率,重新測標經營效益,以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。

  2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙,其行為違反了《中外合資經營企業法》第五條的規定責成××外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求,要其賠償我方由此而造成的一切損失。

  3.鑒于合同主要條款與事實不符,建議合營主管部門立即通知××外貿公司,暫停執行合同,待清查完畢后,再予考慮是否繼續履行合同條款。

  4.建議中國銀行××分析,暫停執行信用證項下承付貸款的契約,以減少國家利潤受到進一步損害。

  5.建議合營主管部門組成一個專門小組,對合營事項進行一次全部清查,對責任者根據事實后果給予必要的政紀處分和經濟制裁,觸犯刑律的要追究刑事責任。

  ×××公司審計組

  ××××年×月×日

審計調查報告5

  根據贛審辦辦發〔20xx〕4號文精神,現將對我縣開展村干部經濟責任審計情況進行調查的情況報告如下:

  一、對村干部經濟責任審計工作,我縣審計部門沒有開展過此項審計工作。但從20xx年開始,縣農業局的下屬經管站開展過此項審計工作,審計面達60%左右。

  二、對村干部進行經濟責任審計,我縣沒有制定具體辦法,主要是按20xx年我縣農業局、民政局、財政局、審計局聯合轉發上級《關于推動農村集體財務管理和監督經常化規范化制度化的意見》(吉農字〔20xx〕21號)執行,該文第五條規定:認真做好農村集體財務的審計監督工作,要求對村組集體經濟的審計面要達到80%以上。要求嚴格執行鄉、村集體經濟組織干部的任期和離任審計。以該文為依據由鄉、鎮經管站組織實施。

  三、我縣農業局的下屬經管站開展村干部經濟責任審計的主要內容為:以贛農字〔20xx〕76號文精神為主要內容,嚴格按該文中的《村干部任期和離任經濟責任專項審計工作方案》要求進行。具體內容有三點:1、農村經濟責任目標完成情況;2、財經法紀執行情況;3、農民群眾關注的熱點問題。

  四、我縣的村干部經濟責任審計報告提交當地鄉、鎮人民政府及縣農業局。供參考使用。

  五、我縣村干部經濟責任審計查出的.主要問題有:1、部分村工程建設支出(如修橋、路等),沒有開具有效正式稅務發票入帳,白條列支現象普遍;2、稅改之前年度墊付稅費現象比較普遍;3、收入被挪用或私自占用現象比較普遍。通過審計,對村干部履責情況和加管財務管理等方面起到了一定的促進作用。

  六、村干部經濟責任審計工作存在主要困難和問題:

  一是我縣目前農業部門的審計人員中專業人員少,業務素質有待提高。

  二是審計部門人員編少,力量不足,難以安排對村干部的經責審計。

  三是專項審計經費沒有保障,影響審計效果和整改效果。

  意見和建議:一是加強對農業等部門內審業務人員的培訓或進修。二是由財政部門安排一定的村干部經責審計專項經費。三是縣、鄉兩級政府及相關部門應加強對村級財務管理。

審計調查報告6

  首先,要明確審計調查目標:審查供電所營銷管理制度的執行情況、評價營銷業務的合法、合規性和效益性。只有目標明確了,才有行動的方向。

  其次,要了解所被審計鄉鎮供電所的基本情況,如供電所的沿革、人員構成情況、供電區域內人口構成及經濟發展狀況、供電負荷發展情況、過去受公司考核的情況以及營銷管理內部控制的建立健全情況和其執行情況等。通過了解這些情況,可以為評價被審計單位的營銷管理進行恰當評價提供有益的參考,制定切實有效的審計工作方案,合理安排審計資源,節約審計費用,提計審計效率和效果。

  第三,要重視獲取審計證據的充分性和適當性考慮。作為內部審計人員,始終要保持職業懷疑態度,運用職業判斷,評價審計證據的充分性和適當性。

  1、審計證據的充分性

  由于審計證據的數量受錯報風險的影響,錯報的風險越大,需要的審計證據可能就越多,我們就應實施越多的測試工作,將檢查風險降至我們可接受的'水平,以將審計風險控制在可接受的低水平范圍內。從目前鄉鎮供電所營銷管理的現狀看,由于管理人員的素質、管理制度建立健全狀況,以及我們了解到的管理情況,我們應當高度重視審計證據充分性的考慮,提高審計質量,規避審計風險。

  2、審計證據的適當性

  內部審計人員在進行審計取證過程中,需要特別關注審計證據的適當性問題,保證所下審計結論的正確性。審計證據的適當性包括兩個方面:一是相關性,它要求所獲取的審計證據與我們的審計目標相關,有針對性地獲取審計證據可以確保審計證據的相關性。比如,為審查明被審計單位抄表率的完成情況,可以通過查閱被審計單位的抄表臺賬獲得相關信息,作為審計工作底搞的組成部分,審計人員應當要求被審計單位提供審計人員所關注抄表臺賬的復印件,以支持審計人員所下的抄表率情況的結論。二是可靠性,一般而言,從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠,內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠,直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠,以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠,從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。如,供電所要證實供電所欠收電費的余額,根據工作需要,要對相關客戶進行函證,以證實被審計單位欠收電費余額的真實性,這時,客戶的回函比供電所提供的證實電費余額的依據更有可靠性。

  第四,重視與相關單位和人員的溝通。為掌握更多的線索,內部審計人員要充分與被審計單位和人員溝通,一方面與相關職能部門溝通,如市場營銷科等部門,了解他們平時報送相關資料的及時性、準確性,發生預案時處理的情況等。另一方面可以采用模擬的方式詢問相關人員有關制度的執行情況,執行流程等,以及相關人員對本單位管理方面的看法,從各個不同的角度獲取信息。同時還要積極走訪客戶,了解供電營銷人員日常工作中的表現,存在的問題,解決問題所采取的辦法和措施以及是否存在損害公司和客戶合法權益的情況。

  第五,要采取科學的方法,認真分析所獲取的信息,正確撰寫審計工作底稿,最終形成可靠的審計結論。

  同時,在本次審計結束以后,要組織檢查和督促被審計單位對審計意見的整改落實,使審計調查工作發揮切實的效用。

  最后,我們要規范審計工作流程,以嚴密審計程序樹立良好的審計形象,以形成對被審計單位威懾,使被審計單位認識到公司對審計工作重視,正確看待和支持審計調查工作,使營銷審計調查工作得以順利開展,確保在預定的時間內完成審計工作任務。

審計調查報告7

  一、調查目的

  企業內部審計作為一種自律機制,在建立現代企業制度中起著重要的作用。企業內部審計工作是促進企業建立健全內部約束機制,維護國家的財經法規和企業規章制度貫徹落實的必要保證。對企業的內部審計狀況進行了調查分析。目前,企業中的內部審計,從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性,政策、計劃、程序、法律和規定的遵循,保護資本的安全,資源的節約和有效使用,經營目標的完成等方面來展開工作。但內部審計從目前的普遍成效來說還未發揮出應有的支持內部管理的作用,更無法適應現代企業內部控制制度的目標要求。

  二、公司基本情況

  保意建材城位于港城建材主戰場核心板塊,經營面積達8000平方米 ,品類齊全、品牌林立。商城內的品牌建材全部為保意自營,這一經營模式自成體系,具有強大的生命力,在業界當中屬于最先進的經營模式。保意建材城超大規模、超強品牌、超群理念、超級服務,領軍港城、領跑業界。保意企業十四年來以誠信為本,在港城業界有口皆碑。對于大型零售企業來說企業的內部審計與管理起了決定性的作用。

  三、調查的內容

  (一)該企業經營管理者對內部審計的認識不足。受長期計劃經濟的影響,部分企業領導人片面認為內部審計就是檢查內部經濟問題,會影響企業職工的團結和穩定,有的認為內部審計限制了自己的經營自主權,削弱了自己的權威,有的將內審機構形同虛設,使內審人員無職無權。

  (二)審計處于低級階段且專業知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結合。但現狀是由于基礎管理的缺陷,一般企業的內部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會計科目及經營管理數據的正確性上,然后才能將部分精力投入到數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督,加上目前內審人員普遍是現代企業管理知識匱乏,審計理論與方法鉆研不精,因此更難對企業經營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議,審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料,工作都集中在財務領域的淺表層次, 1

  對企業經營管理中的資本運作、投資、成本管理、產品定價方案評審與選擇等重要領域,一般都無能力和條件開展審計工作。

  (三)內部審計缺乏充分的獨立性,削弱了內部審計決策的質量。獨立性是內部審計的基本原則,是內部審計人員開展審計工作的基本前提,內部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立,這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以,內部審計能否充分發揮作用與內部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關。然而,經驗證明,我國企業內部審計獨立性嚴重不足,主要源于我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專業素質。

  眾所周知,內部審計機構是企業內部設置的機構,在本企業負責人的領導下開展工作,為本企業實現經營目標服務。因此,內部審計在實施過程中不可避免地受本企業的利益限制。于是,企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的經營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業領導者參與或法人違紀時,內部審計往往是無能為力的。在這種情況下,作為企業的內部審計部門,如若服從于管理層意志,不能對企業的財務進行有效監控,出具虛假審計報告,就會埋下巨大的隱患,導致審計風險。此外,我國企業內部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構,潛在的或實際出現的利益沖突是不可避免的,甚至內部審計人員也要承擔企業的經營責任,從而內部審計人員獨立性極易受損害,多數單位沒有配備專職審計人員,而是由其他業務人員兼任,也沒有賦予他們一定的職權,受執業能力和專業素質限制,也很難開展內審工作。

  (四)領導授權不明確、充分。一個企業內控制度的執行力與企業文化的建設有很大關系,但客觀上受利益驅動的影響更大,而企業決策層基本上沒有授予內審對查證違紀違規問題的直接考核處分權,對被審計者缺乏直接的利益約束力,不能對違紀違規行為形成強有力的威懾,依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現審計糾錯的期望目標,對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受,屢教不改”。

  (五)審計人員的考核激勵不科學。審計固有的監督性與批判性很少帶來他人善意的理解,相反,經常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力,甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉,工作缺乏責 2

  江 蘇 大 學 畢 業 論 文 調 查 報 告

  任心,工作中顯得“顧慮重重”,嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業對內審人員工作的.考核評價標準忽視了這種特定現象,多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵,往往使得內審人員辛辛苦苦工作,換來“里外不是人”的感覺。

  四、調查的體會與措施

  (一)內部審計機構要合理定位。在科學的現代企業管理及及法人治理內部控制組織框架中,內審機構應是一個獨立部門,它應直接對監事會負責,如有必要,遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時,還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中,內審部門應有不可置疑的權威性,并具備股東大會或其常設機構董事會明確授予適度的審計事項直接處置權,以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改、處置意見和建議,應及時予以研究并給予反饋,這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下,最大力度地完成企業的經營目標。

  (二)建立和完善企業內部審計人員的考核選拔制度。對企業內部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度,采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發事業性強、業務素質高、能主動盡職的優秀審計人才資源,從而培養造就一批符合現代審計發展需要的各類型人才,并把他們配置到適合的管理或主管崗位上,不斷提高審計人才的使用效果,同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現的需要。

  (三)以提高內部審計獨立性為出發點,改善企業內部組織結構,明確內部審計責任。經驗表明,內審機構和人員的獨立性是內部審計實現其職能,發揮其作用的前提條件。因此,必須設置專門的內部審計機構,使其獨立于其他職能部門,在領導關系選擇上要提高內審機構的直屬領導層次(直屬領導層次越高,其獨立性越強);必須設置專職的審計人員,使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業務活動,在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業務經營活動的關系,避免一人既負責財會工作,又參與審計工作、既負責某項業務,又指揮對這項業務活動的審計等職責不相容現象發生。此外,保證審計機構和人員在開展業務中的實質性獨立自主地選擇審計項目,確定審計重點,編制審計計劃,實施審計程序,完成審計報告。 明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性 。

審計調查報告8

  一、專項審計調查報告的內容和結構

  專項審計調查報告應包括調查依據、實施的基本情況、被調查事項的基本情況及總體評價、調查發現的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內容,應如何安排調查報告的結構和文字的表述方法,是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結構,就是報告的內容如何分段而構成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結尾,如何羅列調查出的問題,審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現等。結構安排得當,能使審計調查報告條理清楚。否則,就達不到預定的目的。結合實踐,專項審計調查報告一般可作如下安排:

  第一部分:主要敘述審計調查的概況。在寫明審計調查報告的標題、日期、受文機關后,就要闡明審計調查概況。寫明根據什么可簡單的交代調查的緣由、內容、目的等。

  第二部分:主要寫審計調查過程和結果。它是審計調查報告的主要內容。寫好這部分,是審計調查報告是否有說服力的關鍵所在。

  (一)要敘述被調查事項的基本情況及總體評價

  基本情況主要說明與調查目標有關的被調查事項背景信息,總體評價主要是針對調查結果發表評價意見。評價要針對被調查單位財經工作和存在的問題,依據調查結論,進行評價,做到把握總體、客觀適當,充分體現整體性和宏觀性。為防止審計風險,盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。

  (二)問題的集中、分類和分析

  從諸多的調查材料中,尋找帶有共性的問題,將其相對集中在一起,按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出,切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉,要首先反映問題總量、占總體比率、發展規模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現實原因,分析問題要切中要害,要從大量的財務數據和非財務資料中歸納出規律性從中發現客觀實質,真正找到問題產生的原因。

  (三)解決問題的審計調查建議

  要針對具體問題,從根治和控制的角度,提出改革體制、健全機制、完善法規等標本兼治的建議、促進整改和規范等解決實際問題的具體措施。如審計調查中發現某縣計生經費投入不到位問題,在寫建議時不能簡單寫出加大計生經費的.投入。可以建議政府要建立健全計劃生育經費財政投入保障機制,對計生經費支出要分類管理,據實測定,進一步細化預算,這樣才能便于采納,達到加大計生經費投入工作的目的。

  第三部分:結尾。主要寫清編寫審計調查報告的審計機關的名稱,并注明報告日期。

  二、撰寫專項審計調查報告的步驟

  (一)整理審計調查記錄,分類歸類

  在審計調查工作結束之前,應對審計調查全過程進行認真的檢查和總結,做一番去粗取精,去蕪存菁的整理工作,舍棄無關緊要和可有可無的材料,選擇具有代表性的事實材料,針對審計實施方案檢查審計任務是否完備齊全。如果材料不足,應予補足;證據不充分,應進一步充實;數據未核實的,應抓緊核準;工作底稿不齊,應繼續補充,將審定后的材料,按照不同內容,進行分類,歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的,哪些是違規發放獎勵、補貼的,等等。

  (二)擬訂提綱

  專項審計調查與其它文章不同,需要靠大量的事實材料說話,在收集和選擇整理歸類的基礎上,可按照問題的主次,統籌安排,確定表現形式,編寫較為詳細的調查提綱。

  (三)起草調查報告,修改定稿

  通過資料的整理和提綱的擬訂,審計調查的基本內容已經具備,只有用文字組織說明,調查報告初稿也就自然形成。初稿形成后,要經過研究,認真加以修改,盡可能做到完整無缺。

  三、撰寫專項審計調查報告應注意的幾個問題

  寫好專項審計調查報告是審計程序的重要一環,是對審計調查事項的準確、客觀、高度概括和評價,是為領導提供宏觀決策的依據。撰寫時應注意以下問題:

  (一)注意內容和形式的統一

  內容決定形式,形式為內容服務。上述談到的形式,是一般的寫法,并非在任何情況下,均可生搬硬套。在審計中,會遇到各種各樣和意想不到的問題,這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。

  (二)語言要樸素、簡練、確切,結論要有證有據

  審計調查報告是應用文,不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾,更不能大發議論,進行邏輯推理。

  (三)文風要實事求是,法規引用要正確

  寫審計調查報告,就是要求事實準確,文字表述無誤,引用法規正確。發現多少問題,就寫多少問題;是什么問題就寫什么問題,讓事實說話。如:在審計調查時發現計生經費投入嚴重不足,可以寫出以下事實,表明問題的嚴重:“某縣某年應投入計生經費2410萬元,實際投入670萬元,實際投入占應投入的27.8%。”注重把事實說清楚。既防止望風捕影,夸大事實,又要防止大事劃小,小事劃無。

審計調查報告9

  企業內部審計作為一種自律機制,在建立現代企業制度中起著重要的作用。企業內部審計工作是促進企業建立健全內部約束機制,維護國家的財經法規和企業規章制度貫徹落實的必要保證。筆者近期對一些企業的內部審計狀況進行了調查分析。目前,一般企業中的內部審計,從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性,政策、計劃、程序、法律和規定的遵循,保護資本的安全,資源的節約和有效使用,經營目標的完成等方面來展開工作。但內部審計從目前的普遍成效來說還未發揮出應有的支持內部管理的作用,更無法適應現代企業內部控制制度的目標要求。

  一、當前企業內部審計工作現狀

  (一)企業經營管理者對內部審計的認識不足。受長期計劃經濟的影響,部分企業領導人片面認為內部審計就是檢查內部經濟問題,會影響企業職工的團結和穩定,有的認為內部審計限制了自己的經營自主權,削弱了自己的權威,有的將內審機構形同虛設,使內審人員無職無權。

  (二)審計處于低級階段且專業知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結合。但現狀是由于基礎管理的缺陷,一般企業的內部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會計科目及經營管理數據的正確性上,然后才能將部分精力投入到數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督,加上目前內審人員普遍是現代企業管理知識匱乏,審計理論與方法鉆研不精,因此更難對企業經營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議,審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料,工作都集中在財務領域的淺表層次,對企業經營管理中的資本運作、投資、成本管理、產品定價方案評審與選擇等重要領域,一般都無能力和條件開展審計工作。

  (三)內部審計缺乏充分的獨立性,削弱了內部審計決策的質量。獨立性是內部審計的基本原則,是內部審計人員開展審計工作的基本前提,內部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立,這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以,內部審計能否充分發揮作用與內部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關。然而,經驗證明,我國企業內部審計獨立性嚴重不足,主要源于我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專業素質。眾所周知,內部審計機構是企業內部設置的機構,在本企業負責人的領導下開展工作,為本企業實現經營目標服務。因此,內部審計在實施過程中不可避免地受本企業的利益限制。于是,企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的經營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業領導者參與或法人違紀時,內部審計往往是無能為力的。在這種情況下,作為企業的內部審計部門,如若服從于管理層意志,不能對企業的財務進行有效監控,出具虛假審計報告,就會埋下巨大的隱患,導致審計風險。此外,我國企業內部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構,潛在的或實際出現的利益沖突是不可避免的,甚至內部審計人員也要承擔企業的經營責任,從而內部審計人員獨立性極易受損害,多數單位沒有配備專職審計人員,而是由其他業務人員兼任,也沒有賦予他們一定的職權,受執業能力和專業素質限制,也很難開展內審工作。

  (四)領導授權不明確、充分。一個企業內控制度的執行力與企業文化的建設有很大關系,但客觀上受利益驅動的影響更大,而企業決策層基本上沒有授予內審對查證違紀違規問題的直接考核處分權,對被審計者缺乏直接的利益約束力,不能對違紀違規行為形成強有力的威懾,依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現審計糾錯的期望目標,對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受,屢教不改”。

  (五)審計人員的考核激勵不科學。審計固有的監督性與批判性很少帶來他人善意的理解,相反,經常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力,甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉,工作缺乏責任心,工作中顯得“顧慮重重”,嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業對內審人員工作的考核評價標準忽視了這種特定現象,多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵,往往使得內審人員辛辛苦苦工作,換來“里外不是人”的感覺。

  二、強化企業內部審計的對策與措施

  (一)內部審計機構要合理定位。在科學的現代企業管理及及法人治理內部控制組織框架中,內審機構應是一個獨立部門,它應直接對監事會負責,如有必要,遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時,還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中,內審部門應有不可置疑的權威性,并具備股東大會或其常設機構董事會明確授予適度的審計事項直接處置權,以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改、處置意見和建議,應及時予以研究并給予反饋,這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下,最大力度地完成企業的經營目標。

  (二)建立和完善企業內部審計人員的考核選拔制度。對企業內部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度,采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發事業性強、業務素質高、能主動盡職的優秀審計人才資源,從而培養造就一批符合現代審計發展需要的各類型人才,并把他們配置到適合的管理或主管崗位上,不斷提高審計人才的使用效果,同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現的需要。

  (三)以提高內部審計獨立性為出發點,改善企業內部組織結構,明確內部審計責任。經驗表明,內審機構和人員的獨立性是內部審計實現其職能,發揮其作用的前提條件。因此,必須設置專門的內部審計機構,使其獨立于其他職能部門,在領導關系選擇上要提高內審機構的直屬領導層次(直屬領導層次越高,其獨立性越強);必須設置專職的審計人員,使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業務活動,在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業務經營活動的關系,避免一人既負責財會工作,又參與審計工作、既負責某項業務,又指揮對這項業務活動的審計等職責不相容現象發生。此外,保證審計機構和人員在開展業務中的.實質性獨立自主地選擇審計項目,確定審計重點,編制審計計劃,實施審計程序,完成審計報告。明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責,以職責來決定人員,而不是確立人員后再賦予職責,通過劃分職責來確定內部審計的權利,才能保證內部審計工作目標和內容與其職責達到統一。

  (四)建立健全各項審計業務管理制度,實施審計質量考核。重點應推行“主審負責制”,對審計項目的整個過程,應建立有效約束、嚴格把關的質量控制機制,按照過錯原則追究審計質量問題的有關人員責任及領導連帶責任,即誰的過錯誰負責,主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責,主審對整個審計項目負責,并與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審簽,從而各司其職。

  (五)加強內部審計隊伍的建設,提升審計工作水平。企業內部審計制度是否真正能為企業實現其最終目標服務,不僅要有完善的內部審計實務標準作為內部審計人員的行為規范,更重要的是要有一批高素質的內部審計人員。因此,要積極完善內部審計人員的后續教育體制,建立注冊內部審計師資格考試制度,建立一支政治素質高、業務技術過硬的隊伍,只有這樣,才可能較大幅度地提高審計人員素質,使內部審計機構真正成為現代企業管理的臂膀,在現代企業管理中發揮應有的作用,更好地為企業的經濟活動服務。

  (六)以激勵機制為手段充分調動審計人員的工作能動性。激勵有精神激勵、物質激勵、考評激勵、業績激勵、獎懲激勵等多種方式。在制定了科學化的考核標準基礎上,要嚴格執行考核制度,使審計人員的業績公正地計量出來,從而實施有效的激勵。一般應多采用獎勵激勵而少采用懲罰激勵,因為獎勵激勵的正面刺激比懲罰的反面刺激更為有效。如果在審計管理中正確認識這一特點并加以合理利用,就可以找到最佳的富有人文精神的獎懲方案,更好地利用審計人力資源,使審計員處在最佳的行為狀態,并以自覺性、積極性、能動性和創造性來提高工作質量和效益,促使其有效實現審計目標

審計調查報告10

  經濟責任審計存在多種表現形式,按被審計人的審計階段和審計目的可以分為離任審計、任前審計、任中審計等。除以上形式外,包括工商銀行在內的一些商業銀行為了加強關鍵崗位人員的管理,有效防范操作風險和道德風險,已開始擴大任期經濟責任審計,嘗試實施了強制休假離崗審計工作。這一審計模式將審計對象從高級管理人員擴展至具體承辦業務的關鍵崗位工作人員,審計范圍進一步擴大,審計監督職能也進一步完善。對此,本文以工商銀行的具體實踐為基礎,對關鍵崗位人員的強制休假離崗審計這一經濟責任審計特殊表現形式進行分析探討,力求擴展經濟責任審計外延,豐富對經濟責任審計的理解。

  一、經濟責任審計的一般定義

  通常認為經濟責任審計是指對企業負責人任職期間經濟責任履行情況實施的審計。通過審計分清企業負責人應負有的直接責任和主管責任,包括對所在單位資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性的驗證,以及對有關經濟活動應負責任的界定和評價。

  具體到商業銀行領域經濟責任審計主要是指對商業銀行高級管理人員經濟責任審計,是對商業銀行高級管理人員任職期間貫徹執行國家經濟金融方針、政策、法規及履行職責情況,經營決策和管理行為,所在單位經營目標完成情況等作出的客觀、公正的審計和評價。

  二、關鍵崗位人員強制休假離崗審計的定義

  關鍵崗位人員強制休假離崗審計是經濟責任審計擴大化的一種表現形式,主要適用于具體承辦業務的關鍵崗位人員。其主要包括關鍵崗位的界定、強制休假和離崗審計的定義。

  (一)關鍵崗位:關鍵崗位是指在業務運營過程中處于關鍵環節且涉及風險控制點,承擔較高風險責任,根據有關規定應當進行重點管理和監督的工作崗位。具體崗位需各商業銀行根據本行的實際情況進行定義和分類。

  (二)強制休假:強制休假是指根據風險控制工作需要,在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下,臨時強制要求關鍵崗位人員在規定期限內休假并暫停行使職權,同時對其進行離崗審計的一種制度安排。

  (三)離崗審計:離崗審計是指各級機構在安排關鍵崗位人員強制休假期間,組織對其履行崗位職責、經營管理活動既業務操作的合規性等情況實施審計的行為。

  (四)經濟責任審計與強制休假離崗審計的聯系和區別

  正如前文所說強制休假離崗審計是經濟責任審計的擴展和特殊形式,其本質上仍然是經濟責任審計,只是其審計對象、審計方式、適用范圍與傳統意義上的經濟責任審計略有不同。一是審計對象較傳統意義上的經濟責任審計范圍更廣,既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔具體業務的工作人員;二是審計適用的前提條件不同。傳統經濟責任審計更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開展審計。強制休假離崗審計則是針對關鍵崗位人員任職時間較長但因某些原因還不能按規定進行崗位輪換的情況下,為防范風險安排其離崗休假并對其工作進行審計,審計結束后關鍵崗位人員還需返回原崗位繼續工作。對于已按期正常輪換崗位的關鍵崗位人員是不需要進行強制休假離崗審計的;審計方式和范圍略有區別,對于承擔管理責任的的關鍵崗位人員其審計內容和范圍應與傳統經濟責任審計一致。對承擔具體業務的工作人員其審計內容和范圍與其工作職責相一致,不涉及各類管理指標等內容,審計內容和范圍相對單一。

  三、關鍵崗位人員強制休假離崗審計對象的界定

  在明確了關鍵崗位人員強制休假離崗審計的基本定義后,要進一步實施關鍵崗位人員強制休假離崗審計就必須對審計對象進行界定。從字面上理解,關鍵崗位人員離崗審計的對象自然是關鍵崗位人員,從上文的定義中可以歸納為在業務運營過程中處于關鍵環節且涉及風險控制點,承擔較高風險責任,根據有關規定應當進行重點管理和監督的工作崗位。由于各商業銀行的管理和運營模式不盡相同,所以對關鍵崗位人員的界定也存在區別,以中國工商銀行為例,主要包括:一是一級(直屬)分行正副行長、二級分行行級負責人、業務部門主要負責人;二是二級分行以下各級機構負責人;三是空白重要憑證管理崗、上門收款崗、上門服務崗、經辦行密押員、經辦行密押主管、對公客戶經理、個人客戶經理、消費信貸調查崗、值班經理崗、財務核算崗、事后監督中心經辦、業務處理中心資金清算崗、對賬中心經辦、現金營運中心主任、現金營運中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶證書管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業銀行分支機構的負責人,其承擔更多的是管理責任,故對這些人員的離崗審計基本與經濟責任審計相同。其他關鍵崗位人員因為更多的是承擔一種業務經辦直接責任,因而通常采取較為特殊的離崗審計。

  四、關鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施方法

  關于如何對關鍵崗位人員實施強制休假離崗審計,不同的商業銀行根據本行實際有著不同的組織程序和審計方法。本文還是以中國工商銀行為例,重點闡述關鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施流程。

  (一)審計的組織實施。在中國工商銀行,關鍵崗位離崗審計工作主要由人力資源部門和內控合規部門以及各業務主管部門分工負責。每年年初各級行人力資源部門需根據本行關鍵崗位人員的任職情況會同各業務主管部門編制離崗審計對象人選計劃,并通知內部審計部門組織離崗審計;內控合規部門在接到人力資源部門相關審計通知后負責離崗審計的組織工作;業務主管部門則視需要協同內控合規部門實施離崗審計工作。

  (二)審計的主要內容。在中國工商銀行,對關鍵崗位人員的離崗審計主要以該關鍵崗位的內控管理職責和業務操作流程為依據,一般情況下包括履行崗位職責情況,執行本崗位相關內控管理規定的情況以及履職時限內所經辦業務的真實性和合規性。具體內容還需依據不同崗位的`相關管理制度和主要風險點分別確定。

  (三)審計的流程。在中國工商銀行,關鍵崗位人員的離崗審計一般遵循以下流程。一是由人力資源部門提前兩個工作日通知相應內控合規部門組織離崗審計;二是由內控合規部門根據實際情況,自行組成審計組,或與相關業務主管部門共同組成審計組,并確定審計組組長和主審人;三是審計組以被審計對象所在崗位內控管理職責和業務操作流程為依據,編制《離崗審計方案》,經內控合規部門負責人批準后執行;四是開出《離崗審計通知書》,開展現場審計工作并確認審計事實,五是出具審計報告,并征求被審計人的意見;最后是由主管行長簽發和發送審計報告,并對發現的問題進行后續整改。

  五、關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作中存在的困難和問題

  當前,商業銀行雖然已經開展了多年的經濟責任審計工作,也積累了較多經驗。但在關鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經濟責任審計的實施過程中還存在一些問題和困難,同時也制約著經濟責任審計的發展。

  (一)關鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多,涉及范圍廣,審計工作量大。作為一家內控嚴密的商業銀行,設置的關鍵崗位通常較多,從事關鍵崗位人員也相對較多。客觀上導致審計對象的多樣化。以工商銀行為例,除去一、二級分行行級領導崗位,各分支機構負責人以及各部門負責人、各科室負責人以外,還有運營類、營銷類等20多個不同類型的關鍵崗位,其中光對公、對私客戶經理的從業人員數量就已十分龐大。因此,理論上關鍵崗位人員強制休假離崗審計對像相比以管理人員為主的經濟責任審計對象要多出很多,客觀上加大了審計人員的工作量。

  (二)關鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統一、有效的評價指標,審計質量較難把握。由于商業銀行關鍵崗位人員一般分為各分支機構承擔管理責任的人員和承擔業務經辦直接責任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計即是傳統的經濟責任審計,其審計內容、范圍、評價指標等均已形成了一套行之有效的固定模式,審計工作可以按圖索驥,能夠較好的把握審計質量。后一種類型即為本文重點探討的適用強制休假離崗審計的關鍵崗位人員。這類人員眾多,涉及營銷、運營、操作等不同工種,對于這類人員的審計還未能形成統一的審計評價指標,也沒有相對標準化的審計模式,對審計質量不易把握。例如對客戶經理的審計、對大堂值班經理的審計,除對其履職情況進行了解外,很難找到其他評判標準,再加上商業銀行崗位設置和崗位職責未能完全標準化的情況下,審計工作更難以規范。

  (三)基層審計人員素質、力量較為薄弱。當前,商業銀行的審計工作基本采用“分層審計,下查一級”的模式。對關鍵崗位人員的審計一般以承擔較多經營任務的基層支行開展。由于要承擔各類經營任務,支行審計人員的數量和素質一般較難得到保證,獨立性也相對較弱、缺乏專業審計人員,從而給基層支行的關鍵崗位人員離崗審計工作帶來了一定的困難。

  (四)離任審計過程中各職能部門較難充分協調。

  按照現有的管理辦法和慣例,商業銀行關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作一般由人事部門根據崗位輪換計劃提出。但在實際工作中,往往只有審計部門單槍匹馬實行審計。由于各部門審計、考核和調查的組織形式和考核標準不一致,在時間上往往不能統一進行,從而造成審計工作不充分。

  六、完善關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作的對策和措施

  鑒于關鍵崗位人員強制休假離崗審計存在以上一些問題和困難,本文結合工商銀行近年的審計實踐,提出一些完善該類審計工作的對策和措施。

  (一)結合商業銀行運營管理實際,完善關鍵崗位設置,建立規范的輪崗機制。由于開展關鍵崗位人員強制休假離崗審計的前提是關鍵崗位人員未能按照要求進行輪崗。因此,商業銀行根據本行實際,科學合理的設置關鍵崗位,建立規范的輪崗機制是減少審計工作量的有效方式。商業銀行需定期更新完善關鍵崗位目錄,做好人員儲備,每年制定輪崗計劃并認真執行,對于客戶經理等營銷崗位則應定期更換其服務對象,實施“輪戶”管理,從而大量減少需開展強制休假離崗審計的對象。

  (二)建立標準化的崗位職責和工作流程,推進關鍵崗位人員工作質量評價規范化。由于對關鍵崗位人員的審計缺乏標準和評價指標。因此建議商業銀行對本行的所有崗位進行梳理,制定統一的崗位職責,明確工作內容和要求。同時梳理關鍵崗位操作過程中的風險點,將關鍵崗位的工作流程標準化,以流程圖的形式進行固化。如此,審計人員則可以按照標準化工作職責和操作流程對關鍵崗位人員的履職情況進行客觀評價,并對相應風險點的控制情況進行審計分析,從而保障審計規范,提高審計質量。

  (三)加強對基層審計人員的培訓和指導,提高審計人員的素質。由于基層審計人員素質、力量較為薄弱。為保障基層行的審計工作質量除需加強人員保障外,還必須加強對基層審計人員的培訓和指導。上一級審計部門應定期組織培訓,提高基層行審計人員的理論修養。在開展審計工作時,要有計劃的征調基層審計人員參與,在實踐中提高基層審計人員的審計水平。另外,上級行審計部門應考慮制定并下發類似于《經濟責任審計手冊》等內容的指導意見,指導基層審計人員開展經濟責任審計工作,保障審計工作的標準化和規范化。

  (四)加強部門間的協調配合,充分利用各專業和部門的考核結果。

  商業銀行關鍵崗位人員強制休假離崗審計需各個部門相互配合才能有序開展。以工商銀行為例,該項審計工作在支行層面應已內控管理委員會為平臺進行協調,合規經理牽頭,各相關科室人員參與,相互協作,并充分利用被審計人的年度考核結果、支行、網點的內控評價結果以及各專業檢查結果,從而提高經濟責任審計效率,降低審計成本。

審計調查報告11

  隨著城區政府投資建設項目規模不斷擴大,我區城中村改造項目、棚戶區改造項目、舊城改造項目、公共租賃住房項目推進迅速,征地拆遷評估審核工作已是政府投資審計工作的主要內容,項目快速推進的同時也帶來政府投資審計過程中的矛盾和問題凸顯。為了暢通政府投資項目建設進程,規范政府投資行為,提高投資效益,防范投資風險,促進科學決策,切實發揮政府投資審計的監督和服務職能,筆者結合近年來的工作實踐,就政府投資項目審計過程中存在的主要問題及對策談幾點粗線的認識和看法。

  一、征地拆遷項目復核審計中存在的主要問題

  (一)搶裝修的問題。主要表現在,數量的刻意增加(防盜網、防盜門、馬桶等)和裝飾裝修不符合規范(地板磚、復合板鋪設于水泥地面上,衣柜無柜門等)。相關征收實施單位報審的評估報告未對該部分進行價格調減,且數量與被征遷戶事先進行了確認,造成復核審計時確認矛盾突出。

  (二)隨意變更評估結論的問題。少數征收實施單位和評估公司,在審計部門已出審計結論后,根據與被征遷戶談判的情況,采取變通的方式隨意調整原已上報審計部門的評估報告,要求重新審計復核。主要表現方式為:一是調整提高房屋等級、成新率;二是對補償方案中未列示補償單價的項目,調整提高單價;三是虛列漏項提高補償金額;四是有的在審核現場已經不復存在的情況下,重新更改評估報告,要求審計部門再次審核。

  (三)分戶及還建人口認定的問題。由于補償政策的限制,貨幣補償中存在分戶并根據分戶進行獎勵的情況,在過程中可能會產生舞弊行為的發生;同時,涉及還建人口的政策性認定標準,也可能產生人為擴大還建人口的現象。受政策規定的影響,審計部門無法對分戶及還建人口進行有效的審核、確認。審計部門只能對征收補償項目的數量及價格確認。

  二、工程項目結算審計中存在的主要問題

  (一)項目招投標不規范,造成工程建設風險的增加。一些符合公開招標條件的項目,采取邀請招標或議標的方式確認承建商;有的建設單位存在分割工程采取邀標、議標方式發包的情況;有的單位招標時對建設項目關鍵數據不鎖定,暫定價項目較多。

  (二)施工單位竣工結算高估冒算現象嚴重。部分施工企業受利益的驅動,抱著蒙混過關的僥幸心理,采取高套定額、虛列項目和工作量、虛報隱蔽工程等各種手段,故意抬高工程造價,存在審漏就賺、審出就減的想法,造成工程結算報價虛高。

  三、針對政府投資審計中存在的問題建議

  (一)鑒于政府投資審計中存在的`諸多實際問題,建議切實理順工作關系,明確各相關部門和單位的工作職責,層層夯實工作責任。對特殊事項政府部門可采取一事一議的辦法處理。

  (二)對征收項目中存在的分戶、還建人口、市場價格的認定及及其他征遷審核過程中需確認等事項,建議按照責任分工,由相關單位分級負責,據實審核認定,出具明確意見,并實施責任追究。

  (三)各項目指揮部所委托的中介評估機構應嚴格按照評估資質允許范圍進行評估,如超越資質范圍進行評估,或者出現虛列項目、模糊偷換概念、調整補償單價、采取變更、對已審減項目及金額調整后進行重復上報等現象的,由審計部門視情節及誤差金額大小提出處理意見,將其納入黑名單不準在我區從事相關業務。若情節嚴重的,移交相關部門處理。對違規聘用中介評估機構,或參與弄虛作假的單位和人員由區紀檢監察部門進行追責問責。

  (四)區政府應出臺相關管理辦法明確嚴禁工程建設單位人為將項目化整為零,如因需要確需分標段,必須由建設單位書面說明分標段的原因及理由,報經分管區領導批準。

審計調查報告12

  作為審計機關和審計調查組,怎樣才能使三個報告既完整、嚴密、規范,又達到實事求是、客觀公正、政府滿意呢?筆者現結合近期對某縣人口和計劃生育經費收支專項資金的審計調查情況,就,談談個人的幾點看法:專項審計調查“三個報告”的內容和結構專項審計(調查)報告的基本結構包括開頭、正文和結尾三個部分。

  開頭由標題、文號(調查組專項審計調查報告不含此項)、主送單位、導語構成。正文由調查依據、實施調查的基本情況(審計機關的專項審計調查報告不含此項)、被調查事項的基本情況的介紹及總體評價、調查發現的主要問題及原因分析(審計機關的專項審計報告不含此項)或調查發現的主要問題及處理處罰意見(審計機關調查報告不含此項)、調查建議構成;結尾則由審計機關名稱(調查組名稱及調查組組長簽名)和簽發報告日期(調查組向審計機關提交報告的日期)構成。對于以上內容,應如何安排調查報告的結構和文字的表述方法,也就是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。

  所謂結構,就是報告的內容如何分段而構成一個整體的問題,具體包括如何開頭、如何結尾,如何羅列調查出的問題,審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現等。結構安排得當,能使審計調查報告條理清楚。否則,就達不到預定的目的。本人認為,審計(調查)報告一般可作出如下安排:

  第一部分:主要敘述審計調查的概況。在寫明審計調查報告的標題、日期、受文機關后,就要闡明審計調查概況。寫明根據什么可簡單的交代調查的緣由、內容、目的`等。

  第二部分:主要寫審計調查過程和結果。它是審計調查報告的主要內容。寫好這部分,是審計調查報告是否有說服力的關鍵所在。

  1、要敘述被調查事項的基本情況及總體評價。基本情況主要說明與調查目標有關的被調查事項背景信息,總體評價主要是針對調查結果發表評價意見。評價要針對被調查單位財經工作和存在的問題,依據調查結論,進行評價,做到把握總體、客觀適當,充分體現整體性和宏觀性。為防止審計風險,盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。

  2、問題的集中、分類和分析。從諸多的調查材料中,尋找帶有共性的問題,將其相對集中在一起,按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出,切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉,要首先反映問題總量、占總體比率、發展規模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現實原因,分析問題要切中要害,要從大量的財務數據和非財務資料中歸納出規律性從中發現客觀實質,真正找到問題產生的原因。

  3、解決問題的審計調查建議。要針對具體問題,從根治和控制的角度,提出改革體制、健全機制、完善法規等標本兼治的建議、促進整改和規范等解決實際問題的具體措施。如審計調查中發現計生經費投入不到位問題,在寫建議時不能簡單寫出加大計生經費的投入,可以建議政府要進一步重視人口與計生工作,建立健全以預算編制、執行為核心的人口和計劃生育經費支出管理體制。在具體預算編制上要建立健全計劃生育經費財政投入保障機制,同時要對計生經費支出要分類管理,據實測定,進一步細化預算,這樣才能便于采納,達到加大計生經費投入工作的目的。

  第三部分:結尾。主要寫清編寫審計調查報告的審計機關的名稱,并注明報告日期。

  一、撰寫專項審計調查“三個報告”的步驟

  1、整理審計調查記錄,分類歸類。在審計調查工作結束之前,應對審計調查全過程進行認真的檢查和總結,做一番去粗取精,去蕪存菁的整理工作,舍棄無關緊要和可有可無的材料,選擇具有代表性的事實材料,針對審計實施方案檢查審計任務是否完備齊全。如果材料不足,應予補足;證據不充分,應進一步充實;數據未核實的,應抓緊核準;工作底稿不齊,應繼續補充,將審定后的材料,按照不同內容,進行分類,歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的,哪些是違規發放獎勵、補貼的,等等。

  2、擬訂提綱。專項審計調查“三個報告”與其它文章不同,需要靠大量的事實材料說話,在收集和選擇整理歸類的基礎上,可按照問題的主次,統籌安排,確定表現形式,編寫較為詳細的調查提綱。

  3、起草調查報告,修改定稿。通過資料的整理和提綱的擬訂,審計調查的基本內容已經具備,只有用文字組織說明,調查報告初稿也就自然形成。初稿形成后,要經過研究,認真加以修改,盡可能做到完整無缺

  二、撰寫專項審計調查“三個報告”應注意的幾個問題

  1、注意內容和形式的統一。內容決定形式,形式為內容服務。上述談到的形式,是一般的寫法,并非在任何情況下,均可生搬硬套。在審計實務中,會遇到各種各樣和意想不到的問題,這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。

  2、語言要樸素、簡練、確切,結論要有證有據。審計調查報告是應用文,不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾,更不能大發議論,進行邏輯推理。

  3、文風要實事求是,法規引用要正確。寫審計調查報告,就是要求事實準確,文字表述無誤,引用法規正確。發現多少問題,就寫多少問題;是什么問題就寫什么問題,讓事實說話。人口和計劃生育事業費投入嚴重不足,可以寫出以下事實,表明問題的嚴重:“某縣某年應投入計生經費2410萬元,實際投入670萬元,實際投入占應投入的27.8%。”注重把事實說清楚。既要防止望風捕影,夸大事實,又要防止大事劃小,小事劃了。

審計調查報告13

  按照省審計廳統一安排,市、縣兩級審計機關從5月中旬至6月底,對全市20xx年度農村居民最低生活保障專項資金(以下簡稱農村低保)的籌集、管理、使用和相關政策的執行情況進行了審計調查,全市共延伸調查了4 8個鄉鎮,124個行政村,964戶農戶,抽查享受低保人數3708人,查閱低保檔案l289份。現將調查情況報告如下:

  一、低保工作開展及資金收支情況

  我市于20xx年建立和實施了農村低保制度,市政府制定印發了《渭南市農村居民最低生活保障實施細則》,經過多年的運行和探索,管理辦法不斷完善,資金運作程序進一步規范,全市實現了社會化發放,大荔、白水、蒲城等縣還結合縣情進一步完善了《農村居民最低生活保障實施細則》。

  至20xx年末,全市享受農村低保885.15戶,保障人數27.34萬人,占全市農業人口430.71萬人的6.34%,全市農村低保平均標準1161.75元/年人,人均補差水平661.87元/年人,農村居民人均年純收入3337.25元,低保標準占人均純收入的34.81%;人均補差水平占人均純收入的18.85%。

  20xx年市縣兩級共收到低保資金25186.68萬元,其中:收到省級撥入農村低保資金22419.7萬元(含省管大荔縣3455.7萬元),市縣兩級配套資金2757萬元,利息收入9.98萬元。當年支出23629.46萬元,其中:市本級使用20萬元,各縣(市、區)使用資金23609.46萬元。市縣兩級當年結余資金1557.22萬元,年末累計結余4887.89萬元(財政部門結余4650萬元,民政部門結余237.89萬元)。

  二、審計評價

  審計調查結果表明:市、縣兩級人民政府高度重視農村低保工作,市民政、財政部門在低保政策執行和資金管理方面作了大量工作,各縣(市、區)在落實農村低保政策,籌集、管理、使用低保資金方面都制定了相應的管理辦法,低保政策執行中事權、財權分離,資金基本達到專戶儲存、分賬管理,為農村27.34萬貧困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分縣(市、區)政策執行不到位,農村低保資金在管理、使用中還存在著滯留、擠占、挪用等問題需加以完善和糾正。

  三、存在問題

  (一)財政部門未按規定安排配套資金l469.2萬元

  20xx年市縣兩級應配套4226.20萬元,實際安排配套資金2757萬元,占應配套資金的65.2%,少配套資金1469.2萬元。其中:市本級537萬元,高新區29萬元,蒲城縣451萬元,大荔縣141.11萬元,韓城市311.09萬元。

  (二)兩個縣低保資金未實行專戶儲存,分賬管理

  調查發現,澄城、韓城兩縣(市)農村低保資金未實行專戶儲存,分賬管理,造成各項專款年末結余混在一起,難以分清。

  (三)利息收入未計入農村低保資金收入63375.84元

  20xx年市財政局將低保資金當年產生的利息收入63038.1元,華縣民政局將低保資金產生的利息收入337.74元未計入低保資金。

  (四)擠占低保資金56.53萬元

  1.大荔縣20xx年擠占低保資金38.40萬元用于五保戶支出;大荔縣段家鄉東高垣村將7戶21人11214元低保金集中領取、平均發放給村上70歲以上老人;大荔縣許莊鎮周家村以低保名義給村小組長發工資6228元。

  2.蒲城上王鄉分水嶺村平均分配低保資金4.99萬元。

  3.韓城市民政局從農村低保地方配套資金中提取工作經費11.4萬元,用于補充經費不足。

  (五)農村信用社滯留資金80.38萬元

  20xx年大荔縣段家信用社低保代發戶二、三、四季度共收到低保資金80.38萬元,每次滯留時間超過一個月,未能做到及時發放。

  (六)“非保得保”占有較大比例

  從市審計局對潼關、華縣、大荔、蒲城四個縣入戶調查情況看,“非保得保”戶數占到調查戶數的10.53%。潼關、華縣和蒲城五保戶重復享受低保金39人;華縣和蒲城貧困、特困重復享受5戶18人;潼關縣還存在多報家庭人口數申請享受低保金問題。

  (七)低保政策執行中存在的主要問題

  1.未完全做到按戶施保

  經調查發現各縣均存在未按戶施保現象。全市共入戶調查了964戶,通過公安戶籍部門調查了3030多戶,有797戶未按戶施保,占到調查戶的20%,差異人數1306人。

  2.低保檔案管理不規范

  從調查情況看,大部分縣(市、區)檔案資料不完整,普遍存在以申請表代替申請書;不少檔案缺少支撐申請理由的證明材料;普遍缺少低保戶收入測算、核實資料,走訪調查記錄等,基層鄉鎮檔案僅由村級填寫了簡單的家庭情況,有的審批表甚至存在審批簽字手續不全、蓋章不全等問題,檔案管理有待完善。

  3.執行低保程序不夠規范

  一是農村居民家庭收入的測算存在著一定的主觀性和隨意性,由于農村居民的`家庭收入很難核定,鄉鎮、村在實際操作中基本采取民主評議的辦法來評定困難程度,確認保障資格;二是申請、審批程序不夠規范,個別享受低保家庭,沒有個人申請資料,未經村委會評議,個別家庭審批表民政部門批準時間在前,鄉鎮審核在后,日期前后矛盾;三是不少縣未嚴格落實農村低保對象公示制度,不少群眾對本村享受低保的家庭不清楚;四是部分縣市低保對象動態管理不夠,應退盡退難以實現。

  四、問題產生的原因

  (一)從調查情況看,各縣(市、區)存在未完全按戶施保問題,其主要原因:一方面有些家庭父母與子女已分灶吃飯,實為兩個家庭,但公安局的戶籍資料是一個家庭,與實際有差距;另一方面因低保名額受人數限制,村干部為了平衡矛盾,將有限的資金惠及更多的農戶,形成按人施保。

  (二)從調查情況看,各縣(市、區)均存在“非保得保”問題,其主要原因是農村低保對象界定難,農村低保對象資格認定主要的依據是計算其家庭年人均純收入,但農民收入中實物收入占相當比例,價值轉化過程中存在較大的隨意性,難以貨幣化;二是低保核查手段落后,申報環節主要靠村干部的操作,容易出現人情保、關系保;三是邊緣人群難以區分,由于農村貧困人口相對較多,對于家庭人均純收入在保障標準附近的農戶資格認定,往往把握不準,具體執行標準難以統一;四是政策宣傳不到位,不少群眾誤以為,只要進入低保就能永久享受待遇,同時,部分鄉鎮、村干部在對待低保戶退保問題上,不愿意得罪人,造成應退出的難以退出。

  (三)從調查情況看,各縣(市、區)低保檔案管理不規范、資料不完整,其主要原因:一是農村低保是一項處于探索階段的新工作,一些政策和制度還不夠完善;二是現有從事農村低保工作人員職責不明,業務水平參差不齊,不能滿足實際工作需要;三是近年來,農村低保一直在擴面,工作量不斷增加,不少民政工作站未配備專門的工作電腦,有關數據的統計需借用或與其他部門合用,客觀上影響了管理的規范性。

  根據上述調查情況,提出如下意見:

  (一)結合鄉鎮機構改

  革,迸一步加強基層民政工作。目前鄉鎮民政工作普遍存在辦公條件落后,人員少,業務能力低,政策觀念不強等問題,而包含農村低保在內的涉及各項救助救濟工作量大、面寬,政策性強,因此,建議各級政府在鄉鎮機構改革中進一步明確職責,充實人員,提高素質,改善條件,發揮鄉鎮一級橋梁和紐帶作用。

  (二)完善低保對象界定標準。低保家庭收入的測算和動態管理既是農村低保管理中的難點,又是農村低保管理中的重點。政府應完善《渭南市農村居民最低生活保障實施細則》,制定明確的測算收入標準,細化測算方法,加強收入測算的可操作性,盡可能的做到收入測算的準確性,同時要考慮家庭必不可少的剛性支出,如:大病醫療支出、子女上學支出、家庭主要成員失去勞動能力等,積極探索動態管理的方法。

  (三)建立農村低保信息數據庫。審計調查發現,不少縣存在享受低保戶不以戶主名義申請低保、重復享受低保現象,管理部門應建立農村低保家庭信息管理數據庫,對享受低保的家庭每個成員的住址、身份證號碼、收入來源等信息納入數據庫管理,避免重復施保,提高管理水平。

  (四)加強監督檢查。各級監察、財政、民政、審計等部門應從各自職責出發,加強對低保等各項民生資金的政策執行、資金運用進行經常性的監督,糾正存在問題,確保黨和政府的惠民政策落到實處。

審計調查報告14

  隨著社會經濟的迅速發展,傳統意義的財務報表審計已經不能滿足所有者和社會公眾的需要,審計服務也出現了收入難以增長甚至下滑的現象。于是很多會計師事務所開始向其他認證服務進軍,從而導致其他認證服務迅速崛起,成為注冊會計師行業的“新寵”,比如風險咨詢認證、績效評估認證、系統可靠性認證、健康護理認證、養老服務認證、網站可靠性認證等。那么什么是審計認證服務呢,概括的說,認證服務是指審計師向決策者提供獨立的專業服務,該服務能夠提高信息質量或者改善決策背景,旨在增進關于某一對象信息的可靠性。

  認證服務已經成為審計未來發展的方向,以后將會有越來越多的新興審計認證出現,為審計師行業的發展提供了巨大的機遇。但是,審計認證的拓展不是盲目的、無限制的,而是要受制于一定的約束條件。如果審計師不考慮自身的專業任勝能力、不保持應有關注和正當懷疑的態度,不堅持獨立性原則的話,那么這種審計認證的拓展不但不利于現代審計的發展,而且還會影響審計師的職業形象,影響審計師行業的發展,甚至會出現第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以,我們認為審計認證的拓展要以滿足一定的約束條件為前提,這些約束條件可以用獨立性、專業能力、應有關注和正當懷疑態度等來加以概述。

  一、獨立性和專業能力是審計認證能否拓展的判斷標準

  審計師的審計質量取決于兩種概率:一是審計師發現問題的概率,這個取決于審計師的專業能力;二是審計師披露問題的概率,這個取決于審計師的獨立性。因此,審計認證拓展后出現的新服務是否適合審計師的執業范圍,獨立性與專業能力將是最主要的標準。如果具體認證拓展帶來的新服務,大大影響了審計師的獨立性,或是超出了其專業能力,這種服務就是不可拓展的,進而與該服務相關的具體審計認證也發揮不了應有的作用。

  (一)獨立性理念對審計認證拓展約束的具體運用

  獨立性是審計的靈魂,是審計的本質特征,是審計職業賴以存在并得發展的基石,它不僅是對審計師重要的品行要求,也是審計的特有競爭優勢。一但審計師喪失了獨立性,那么其審計結果的客觀性和公正性就會受到懷疑,同時,也就喪失了其占領審計認證市場的最有競爭力的優勢。隨著新的審計認證在審計師承接的業務中扮演角色的日益重要,獨立性會成為一個重要問題。在決定是否開展或提供一項新的審計認證時,審計機構應該考慮潛在利益沖突,要向社會公眾表明:新的審計認證并沒有影響審計師的獨立性,以保持社會公眾對其的信心和信賴。獨立性理念可以具體化為兩條標準來判斷一項審計認證能否被提供:一是該項審計認證是否為社會公眾所接受,開展該項審計認證是否降低了審計師在社會公眾心中的形象,即形式上的獨立標準;二是該項審計認證的開展是否會在實質上影響審計師獨立性,進而影響審計師的判斷,即實質上的獨立標準。隨著現代審計具體認證的拓展,審計師的服務范圍日益擴大,審計面臨著恪守獨立性的挑戰,獨立性不再是對外部限制的一種機械反映,而成為審計師自發的職業素質和職業意識,而這種職業素質和職業意識最終是以審計師是否能公正、客觀、無偏地進行職業判斷來體現的。

  (二)專業勝任能力理念對審計認證拓展約束的具體運用。

  專業勝任能力是對審計師專業素質的要求。一個勝任的審計師必須學習和掌握完成審計認證工作所必需的執業知識,具備不斷拓展和提高的執業能力,保持以所有者為核心相關利益者要求和認可的職業態度,通過執業實踐的經驗積累、認證技術方法的運用和創新來達到保證審計認證質量的目的。

  未來審計認證形成的主要因素包括:信息使用者的要求及社會經濟的發展。但由于自身能力的限制,審計師不可能總是達到新興審計認證需要的專業勝任能力。如何具體運用專業勝任能力理念來判斷審計認證是否可以被提供,又可以分為三個方面來判斷:一是審計師是否已經學習和掌握了開展審計認證的執業知識;二是審計師是否已經具備了開展審計認證的.執業能力;三是審計師是否保持了公眾對其提供審計認證所要求和認可的職業態度。在此基礎上,再確定該項審計認證對審計師執業知識、能力和品質的特定專業勝任要求,如果審計師已經達到了上述專業勝任理念的三條總體標準,并且符合開展該項審計認證的特定專業勝任要求,那么就可以認為審計師提供該項具體審計認證是勝任的。

  二、正當懷疑和應有關注是審計認證能否拓展的合理保證

  正當懷疑是對受托經濟責任的履行狀況或反映這種履行狀況的經濟信息,沒有理由給予百分之百的信任,除非有明確的絕對的證據。應有關注則是要求審計師執業過程中應謹慎細心、遵守職業準則和規范,盡到自己應盡的職責,以圓滿完成執業任務。如果審計認證拓展后,審計師在提供具體審計認證的執業過程中連最基本的應有關注和正當懷疑態度都不能保持的話,那么審計的本質也就失去了其控制的意義,具體審計認證的發揮更無從說起。

  正當懷疑和應有關注理念是一脈相承的,在具體審計認證拓展中的運用主要體現在審計師在執業過程中由始至終對這兩種理念的保持上。根據審計認證的特點,我們認為應當從以下六個方面做到正當懷疑和應有關注理念的保持:一是慎重考慮審計認證開展的可行性,審慎選服務提供的客戶;二是簽定合理、有效的審計認證合約;三是審慎制定詳盡的審計認證工作方案;四是始終堅持正當懷疑和應有關注理念進行執業;五是審慎表達執業結論;六是完善執業質量控制體系。

  綜合來看,如果說獨立性和專業勝任能力是具體審計認證能否拓展的第一層判斷標準的話,那么正當懷疑和應有關注則是對具體審計認證拓展后的再次檢驗。只有在提供審計認證時始終審慎遵循上述理念,才能使審計認證向更深更廣的層次拓展,才能使審計認證健康有序的發展。

審計調查報告15

  新形勢下內部審計質量評估較之于農村信用社意義重大。眾所周知,農村信用社穩定發展的根本是內部控制的完善性和有效性。內部控制在企業發展壯大過程中有著舉足輕重的作用,為保證企業內部控制的有效性,就需要不斷進行內部控制評估,使內部控制能夠得到持續改進和優化,以防范企業面臨的各類風險。

  一、農村信用社內部審計質量評估現狀分析

  (一)農村信用社內部審計現狀

  1。農村信用社內部審計基本情況。

  隨著農村信用社改革深入,審計工作呈現蓬勃發展,總體以真實性、合規性、風險性為審計主要目標。近年來更加注重審計項目與業務發展的關系、審計體系與內部控制體系的關系建設,取得了長足進步和發展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設,其職能作用尚待進一步開發。總之,充分發揮農村信用社內部審計的職能作用,對于深化農村信用社風險管理,確保農村信用社經營穩健發展,意義十分巨大。

  2。制約農村信用社內部審計職能發揮的因素。

  (1)體制建設落后。絕大多數基層單位設立了獨立的審計部門,但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經營業績和業務發展息息相關,審計部門缺乏獨立性,雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法,甚至給予審計部門一定的“特權”,但是仍然無法擺脫其內部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉化而來,其人員關系往來、人情脈絡熟絡,即便在工作上獨立,情理上也難以保持其獨立性。

  (2)審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農村信用社的各個領域,農村信用社已逐步入全面的信息化。但是內部審計工作仍然采取現場審計為主,審計多采取內從紙介質的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數據和信息的方式。審計抽樣過于片面,概括性不清,得出數據不夠嚴謹。

  (3)審計人員素質有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短,對業務知識的了解不夠全面,而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓跟不上業務發展,從上到下采取分任務的方式開展審計項目,而不是采取根據實際需要開展,特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業務培訓,使一些審計人員盲目上崗,審計效果差。三是業務部門重管理輕指導。基層單位業務部室因日常工作量較大,較少深入基層信用社調研、只是簡單的定制度、發文件,事后落實情況較少問津。

  內部審計調查報告開頭怎么寫

  1、新形勢下內部審計質量評估較之于農村信用社意義重大。

  2、新形勢下農村信用社內部審計質量評估的調查報告新形勢下內部審計質量評估較之于農村信用社意義重大。

  內部審計調查報告結尾怎么寫

  1、(3)審計人員素質有待提高。部門審計人員基層鍛煉時間短,對業務知識的了解不夠全面,而且缺乏必要的計算機、法律知識。培訓跟不上業務發展,從上到下采取分任務的方式開展審計項目,而不是采取根據實際需要開展,特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業務培訓,使一些審計人員盲目上崗,審計效果差。業務部門重管理輕指導。基層單位業務部室因日常工作量較大,較少深入基層信用社調研、只是簡單的定制度、發文件,事后落實情況較少問津。(使用熱度:8542人次)

  2、優化財務評估指標。財務指標是衡量農村信用社業務管理的出發點和歸宿,但內部審計工作的服務質量更多體現為一種長期效應或隱性效性,無法直接衡量和準確度量。因此,財務評估指標應主要考核內部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務于戰略目標的實現、是否為防范風險和改善運營等發揮了源頭控制作用。完善客戶反饋。客戶評估指標主要反映客戶對內部審計工作質量的評價。決策方可通過問卷調查、采訪等方式,組織相關人員進行無記名方式考核。考核包含對內部審計工作的.期望、認可以及對風險的關注程度、內部審計建議和意見被采納的比例等。指標值越高,單位內部審計質量越高,指標值越低,其內部審計質量越低。跟進業務流程評估指標。審計業務流程反映了內部審計業務開展及項目管理的規范程度。業務流程評估指標具體涵蓋內部審計部門對審計流程是否進行再造、流程改進的次數、實際工作是否按審計流程執行、從審計工作結束到出具審計報告的天數等。注重學習與成長評估指標。內部審計人員的學習和成長能力最終決定內部審計部門的可持續發展。基層單位應該注重內部審計人員的教育程度、職稱人數比例、持內部審計證和國際注冊內部審計師人數比例、培訓費用增長率等。通過設置學習與成長指標,督促各單位配置政治素養高、專業勝任能力強的人員充實到內部審計工作崗位。

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